js_composer domain was triggered too early. This is usually an indicator for some code in the plugin or theme running too early. Translations should be loaded at the init action or later. Please see Debugging in WordPress for more information. (This message was added in version 6.7.0.) in /home1/uniqaweb/hosting/vergibilimi/wp-includes/functions.php on line 6131ÖRNEK:
25.02.2015 tarihinde faaliyete geçen Çalışkan Ltd Şti nin 31.12.2016 tarihli mizanında 253 Tesis Cihaz Ve makinalar Hesabının bakiyesi 840.000,00-TL dir. Amortismana tabi varlıkların amortisman süre 10 yıl olup işletme bu varlıklar için Normal amortisman yöntemini seçmiştir. 31.12.2016 tarihinde yapılması gereken amortisman kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.
————————————————–31.12.2016……………………………………………………………………………
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 84.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSANLAR HESABI 84.000,00
———————————————–.–31.12.2016…………………………………………………………………………..
151 YARIMAMÜLLER ÜRETİM HESABI 84.000,00
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 84.000,00
………………………………………………………………….31.12.2016…………………………………………………………………….
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 84.000,00
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 84.000,00
———————————————————————————————————————————
ÖRNEK:
Dişli üreten Çalışkan Ltd Şti 23 Temmuz 2016 tarihinde işletmede kullanmak üzere 80.000,00-TL ye bir otomobil satın almıştır. Otomobilin amortisman oranı %20 olup Normal amortisman usulü seçilmiş olup amortisman kaydı aşağıdaki gibidir.
Yıllık Amortisman tutarı:80.000,00 X0,2=16.000,00-TL
6 Aylık amortisman Tutarı 16.000X 6/12 = 8.000,00-TL
————————————————————-31.12.2016—————————————————–
770 GENEL YÖNETİM GİDERİ 8.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSANLAR HESABI 8.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 8.000,00
770 GENEL YÖNETİM GİDERİ 8.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 8.000,00
———————————————————————————————————————————–
Azalan Bakiyeler Usuliyle Amorisman
ÖRNEK:
Makine parçası üreten Park A.Ş. 05.05.2016 tarihinde işletme pazarlama personeli ve küçük malzeme alım ve satım işlerinde kullanılmak amacıyla bir adet PİKAP araba satın almıştır. (Araç Ruhsatta kamyonet olarak görülmektedir. Araç için toplam 94.400,00-TL ödeme yapılmış olup bu ödemenin 14.400,00-TL si katma değer vergisidir. Aktife kayıtlı diğer araçları için Normal Amortisman
usulüne göre amortisman ayıran Park A.Ş. bu araç için ise Azalan Bakiyeler usulüne göre amortisman ayırmaya karar vermiştir.2016 yılında ayrılması gereken amortisman tutarı ve muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.(Amortisman oranı%25 olup amortisman süresi 4 yıldır.)
————————————————————31.12.2016———————————————————–
760.Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri Hesabı 40.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSANLAR HESABI 40.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YANSITMA HESABI 40.000,00
770 GENEL YÖNETİM GİDERİ 40.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YANSITMA HESABI 40.000,00
———————————————————————————————————————————–
Özel Maliyet Bedellerinin İtfası
| Yıllar | Amortisman Hesap Edilecek Değer | Amortisman Oranı | Dönem Amortisman Tutarı | Birikmiş Amortisman Tutarı |
| 2016 | 80.000,00 | %50 | 40.000,00 | 40.000,00 |
| 2017 | 40.000,00 | %50 | 20.000,00 | 60.000,00 |
| 2018 | 20.000,00 | %50 | 10.000,00 | 70.000,00 |
| 2019 | 10.000,00 | %50 | 10.000,00 | 80.000,00 |
ÖRNEK:
İşletme 15.04.2016 tarihinde satış mağazası açmak amacıyla 4 yıllık olarak kiraladığı bir dükkân için 50.000 + %18 KDV TL tutarında dekorasyon harcaması yapıyor. Yapılan bu harcama dükkanın kıymetini artırdığından işletme tarafından aktifleştirilecektir. Bilançoda özel maliyetler hesabında görülen bu dekorasyona ilişkin amortisman uygulama süresi ise kira süresince uygulanmalıdır.
Özel maliyetin ekonomik ömrü kira sözleşmesine bağlı olduğundan uygulanacak amortisman oranı 1/ 4 ten % 25 olarak gerçekleşecektir. Dekorasyon bedelinin her yıl % 25 oranında amortismana tabi tutularak itfa edilecektir. Kira süresi boyunca her yıl ayrılan amortisman 50.000 x 0.25 = 10.000 TL olacaktır. Dönem sonlarında yapılması gereken kayıt ise
————————————————————31.12.2016———————————————————–
760.Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri Hesabı 10.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSANLAR HESABI 10.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YANSITMA HESABI 10.000,00
770 GENEL YÖNETİM GİDERİ 10.000,00
————————————————————-31.12.2016——————————————————
761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YANSITMA HESABI 10.000,00
———————————————————————————————————————————–
ÖRNEK:
Fevkalade Amortisman Yöntemi
2014 yılında 16.0000 TL’ye satın alınan makinenin faydalı ömrü beş yıl olup %20 amortisman nispeti tespit edilmiş olup 2014 ve 2015 yıllarında amortisman ayrılmıştır. 2016 yılında yangın nedeniyle 70.000 milyar TL’lik değer kaybı meydana gelmiştir. Müracaat üzerine Maliye Bakanlığı 70.000 TL’lik kaybın fevkalade amortisman ayrılarak karşılanmasını öngörmüştür. Mükellefin amortisman uygulaması ise makinenin alındığı yıldan itibaren aşağıdaki gibi olmalıdır.
| Dönem | Maliyet Bedeli | Amortisman Oranı | Amortisman Tut. |
| 2014 | 160.000 | % 20 | 32.000 |
| 2015 | 160.000 | % 20 | 32.000 |
| 2016 | 160.000 | Fevkalade | 70.000 |
| 2017 | 160.000 | Tamamı | 26.000 |
| 2018 | 160.000 | — | — |
————————————————–31.12.2016……………………………………………………………………………
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 70.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSANLAR HESABI 70.000,00
———————————————–.–31.12.2016…………………………………………………………………………..
151 YARIMAMÜLLER ÜRETİM HESABI 70.000,00
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 70.000,00
………………………………………………………………….31.12.2016…………………………………………………………………….
731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 70.000,00
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 70.000,00
———————————————————————————————————————————
Amortismana Tabi İktisadi Kıymetin (ATİK) Satışı
ÖRNEK:
2012 yılında 200.000,00 TL ye satın alınan birikmiş amortismanı 80.000,00 TL olan CNC makinesi 25.07.2016 tarihinde 150.000,00-TL satılmıştır. Yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir.
—————————————————-25.07.2016——————————————————-
102.BANKALAR HESABI 162.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 80.000,00
253.MAKİNA TESİS VE CİHAZLAR HESABI 200.000,00
391.HESAPLANAN KDV HESABI 12.000,00
679.DİĞER OLAĞANDIŞI GEL VE KAR HESABI 30.000,00
—————————————————————————————————————————-
ÖRNEK:
2012 yılında 200.000,00 TL ye satın alınan birikmiş amortismanı 80.000,00 TL olan CNC makinesi 25.07.2016 tarihinde 100.000,00-TL satılmıştır. Yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir.
—————————————————-25.07.2016——————————————————-
102.BANKALAR HESABI 108.000,00
257.BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 80.000,00
679.DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HESABI 20.000,00
253.MAKİNA TESİS VE CİHAZLAR HESABI 200.000,00
391.HESAPLANAN KDV HESABI 8.000,00
—————————————————————————————————————————-
vergibilimi.com
]]>
Düzenledikleri veya kullandıkları belgelerin sahteliğine veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı olduğuna ilişkin inceleme veya idari araştırma aşamasında mükellefe, söz konusu belgelerin gerçekliğine yönelik deliller ileri sürme imkânı verilir. Aynı şekilde kendileri hakkında olumsuz rapor veya olumsuz tespit bulunmamakla birlikte mal veya hizmet satın aldıkları mükellefler hakkında olumsuz rapor veya olumsuz tespit bulunan mükelleflere de bu imkân sağlanır. Söz konusu karşı deliller inceleme veya araştırmaya konu iş, işlem ve belgelerle ilgili olmalı ve bir yazı ile idari makama ibraz edilmelidir. Karşı deliller incelemeye başlanmış olması halinde inceleme elemanına, incelemeye başlanmamışsa ilgili vergi dairesine sunulur.
Dolayısıyla idare tarafından sahte veya yanıltıcı olduğu yönünde bulgular bulunan bir belgenin gerçek bir işleme dayandığı ve dayandığı işlemi mahiyet ve miktar itibarıyla doğru olarak yansıttığı işlemin tarafları, ilgilileri (iade talep edenler) veya mükellefler tarafından 213 sayılı Kanunun 3’üncü maddesindeki delil serbestisi kapsamında iddia ve ispat olunabilir.
İleri sürülen karşı delillerin işlemin gerçekliğini göstermesi halinde özel esaslar uygulanmaz. İşlemin tarafları, ilgililer ve mükellefler delillerini işlem ve belge ile ilgili olmak kaydıyla yazı ile ileri sürebilir.
Bu şekilde ileri sürülen iddia ve deliller, inceleme elemanı veya idare tarafından karşı delillerle çürütülmek suretiyle belgenin sahte veya yanıltıcı olduğu ispatlanabilir. Bu durumda ileri sürülen delillerin ele alınıp raporda veya dayanak bir yazı ile çürütüldüğü karşı delillerle açıklanarak mükellef veya ilgili özel esaslara alınır.
Sınırlandırıcı olmamak kaydıyla belgenin gerçekliğini ve doğruluğunu ispatta aşağıdaki deliller kullanılabilir:
Ödeme, iade talebinde bulunan mükellef tarafından ödemeyi tevsik eden belge aslı veya noter onaylı örneği ile tevsik edilebilir.
Ödemenin 5411 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar vasıtasıyla veya 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun785 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası kapsamında düzenlenen çekler ile de tevsiki mümkündür.
Ayrıca internet bankacılığı yoluyla yapılan ödemelerde, banka dekontu yerine ilgili banka şubesi tarafından onaylı internet çıktıları ya da mükellefler tarafından ödeme yapılan bankalardan alınan onaylı hesap ekstreleri ödemenin tevsikinde kullanılabilir.
Ödeme, kredi kartı (iade talebinde bulunan kişi veya kuruma ait), tapu devri, kamu kurum ve kuruluşları aracılığıyla (ön ödeme avansı şeklinde kamu kurum ve kuruluşlarının veznesine ödeme gibi) yapılmak suretiyle de tevsik edilebilir.
Ödemenin PTT yoluyla yapıldığı durumlarda, ödeme sırasında düzenlenecek belge, (satıcının veya adına hareket edenlerin adı-soyadı (tüzel kişilerde unvanı) ile banka hesap numarası ve vergi kimlik numarası doğru olarak yazdırılmak kaydıyla) ödemeyi tevsik eden delil olarak ileri sürülebilir.
Örnek: Uluslararası taşımacılık hizmeti dolayısıyla KDV iade talebinde bulunan bir mükellefin akaryakıt alımı yaptığı bir mükellef hakkında olumsuzluk bulunması halinde, iade talep eden mükellef işlemin gerçekliğini yukarıda belirtildiği şekilde ödeme belgesi ibraz ederek ispat edebilir.
Ancak, akaryakıt alımı yapıldığı iddia edilen mükellefin, iadeci mükellefin bağlı olduğu ilden farklı bir ilde bulunması ve/veya yapılan taşımacılık hizmetinin güzergâhı üzerinde bulunmaması gibi şüphe uyandıran bir durumunun bulunması halinde, vergi dairesince yapılan değerlendirme sonucunda ödeme belgesi işlemin gerçekliğinin tevsiki hususunda yeterli bulunmayarak yalnızca ödeme belgesine göre işlem tesis edilmeyecek ve mükelleften ilave açıklamalar istenebilecektir.
vergibilimi.com
Kaynakça;
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun
26 Nisan 2014 tarihli ve 28983 sayılı resmi gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu
213 sayılı Vergi Usul Kanunu
]]>